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Lcdo. Roberto Montalvo 787.759.4123 [email protected]

Lcdo. Angel D. Marrero 787.759.4153 [email protected]

I. Herencia y Donaciones

Código Previo A. Tasa Contributiva Desde 18% hasta 50% B. Caudal Relicto Bruto Incluye seguros de vida si no se ha designado beneficiario Reforma

10%

No incluye seguros de vida

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I. Herencia y Donaciones

Código Previo

C. Propiedad Localizada en PR 1. Acciones de corporaciones Si el causante poseía 10% o más de las organizadas en PR acciones y el 100% de sus activos están localizados en PR o si deriva 80% o más de su ingreso de la operación de una industria o negocio considerando el ingreso de las subsidiarias en que posea más de 50% de las acciones 2. Bonos, pagarés y obligaciones de los EU

*

Reforma*

Ya no se consideran propiedad localizada en PR

Caudal de personas que fallezcan después de 12/31/2010. Donaciones a partir del 1 de abril de 2011

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I. Herencia y Donaciones

Código Previo

C. Propiedad Localizada en PR 3. Depósitos, certificados de depósito, cuentas de ahorro en instituciones bancarias o similares (cooperativas de ahorro y préstamo) haciendo negocios en PR 4. IRAs ­ La ley no hacía referencia a las IRAs Sólo si son contabilizados en las sucursales en PR

Reforma

Las IRAs se incluyen específicamente

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I. Herencia y Donaciones

Código Previo D. Exención Fija $400,000 Los $400,000 se reducen por la deducción reclamada por propiedad localizada en PR Reforma 2011 $1,000,000 La exención será reclamada antes de la deducción por propiedad en PR y será prorrateada entre propiedad en PR y fuera de PR

Ver Ejemplo 1

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I. Herencia y Donaciones

Ejemplo 1 Determinación Caudal Relicto Tributable

Reforma Caudal Relicto Bruto $1,200,000 Propiedad en PR $200,000 Propiedad fuera de PR $1,000,000 Exención fija $1,000,000 $1,000,000 x $1,000,000 = $833,333 $1,200,000 200,000 $1,200,000 x $1,000,000 = $166,667 Caudal Bruto $1,000,000 Propiedad fuera de PR - 833,333 (Exención fija atribuible a propiedad fuera de PR) 166,667 200,000 Propiedad en PR - 166,667 Exención fija atribuible a propiedad en PR) $ 33,333 - 33,333 (Deducción por propiedad en PR) -0Caudal Tributable $166,667 (Propiedad fuera de PR menos proporción de deducción fija Código Previo Caudal Relicto Bruto $1,200,000 Propiedad en PR $200,000 Propiedad fuera de PR $1,000,000 Exención Fija $400,000 Monto de la exención fija disponible $200,000 ($400,000-200,000) Caudal relicto tributable sería de $800,000 ($1,000,000-200,000)

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I. Herencia y Donaciones

Código Previo

E. Ajuste de Base Aumento en base hasta $400,000 Aumento en base hasta la porción de la exención fija que le corresponda a las propiedades localizadas en PR

Reforma

Aumento en la base de la propiedad que constituya la residencia principal

No hay aumento independiente a la base de la residencia principal

Ver Ejemplo 2

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I. Herencia y Donaciones

Ejemplo 2

Código Previo

Exención Fija de $400,000 Caudal Relicto Bruto $2,400,000 Residencia principal $1,500,000 (Base $250,000) Otros activos en PR $900,000 (Base $300,000) La base en la residencia se aumenta hasta $1,500,000 (valor en mercado) La base en los otros activos se aumenta por exención fija a $700,000 Total ajuste en base $1,650,000 Total nueva base $2,200,000

Ajuste en Base

Reforma

Exención Fija de $1,000,000 La base de los activos excluyendo la residencia se aumenta en $375,000 $ 900,000 x $1,000,000 a $675,000 $2,400,000 La base de la casa se aumenta en $625,000 $1,500,000 x $1,000,000 $2,400,000 Total ajuste en base $1,000,000 Total nueva base $1,550,000 a $875,000

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I. Herencia y Donaciones

F. Nuevo Crédito por Contribuyente Responsable 100% de crédito de la contribución sobre herencia ­ No aplica a donaciones Si el causante y cualquier corporación en la cual él posea más de 10% de las acciones (valor o voto) están al día en: · IVU · Propiedad · Patente · Ingreso · Arbitro · Bebida y el administrador del caudal cumpla dentro de los términos establecidos por ley con las obligaciones contributivas que venzan con posterioridad al fallecimiento del causante

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I. Herencia y Donaciones

G. Certificado de Cancelación del gravamen ­ Relevo En el caso de acciones y obligaciones de corporaciones

El Secretario no expedirá el certificado de cancelación de gravamen si el causante o donante poseía más de 10% de las acciones de una corporación o sociedad en relación con la cual se haya reclamado la deducción por propiedad localizada en PR si no está al corriente en el pago de contribución con el "Departamento". Municipios ?

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I. Herencia y Donaciones

H. Misceláneas La planilla de donación se adelanta del 15 de abril al 31 de enero Si el donante no la presenta, el donatario tendrá hasta el 28 de febrero para hacerlo El Secretario establecerá los derechos a ser cobrados que se eximirán si se presentan las planillas y declaración electrónicamente El Secretario tendrá 30 días para emitir el Relevo

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II. Arbitrios

A. Automóviles Se exime de tributación las ambulancias Clase III Se reducen los arbitrios en el caso de automóviles. El ahorro máximo en un auto de $45,000 asciende a $832.00

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II. Arbitrios

B. Embarcaciones y Equipo Pesado Arbitrio de 7% hasta $10,000 y $25,000, respectivamente, sustituye al IVU a partir del 1 de abril de 2011. No obstante, inventario actual en PR se entiende introducido el 1 de abril de 2011 Pago en 60 días si no está afianzado Los afianzados, 15 días después de venta o uso, lo primera que ocurra Exención a embarcaciones de matrícula extranjera y documentadas por la Guardia Costanera de no residentes que no se dediquen a la venta de embarcaciones en PR y que no sea poseída en más de 50% por un residente de PR

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II. Arbitrios

B. Embarcaciones y Equipo Pesado

La exención no aplicará a mercancía que se encuentre dentro de la embarcación

Se faculta al Secretario a establecer un programa de declaración voluntaria para embarcaciones

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Impuesto sobre ventas y uso

· La mayoría de los cambios fueron incorporados de la Ley Núm. 171 de 2010 (Reforma Contributiva 2010) · Tres cambios significativos

­ IVU LOTO ­ Cambios para la radicación electrónica ­ Penalidades y responsabilidad por falta de radicación y deposito del IVU

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IVU LOTO

· Sistema de fiscalización del cobro del IVU

­ Empieza con un programa piloto en Ponce ­ Entra en vigor a través de Puerto Rico en julio

· Todo comerciante que cobre IVU estará obligado a entregar un recibo mediante un terminal fiscal · Cada recibo de compra incluirá un número de IVU LOTO

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Información contenida en Recibo de IVU LOTO

· Monto de la venta · Fecha y hora de la venta · Monto del IVU segregado · Número de participación de IVU LOTO (1 por recibo) · Número del comerciante · Número de registro de la localidad · Tipo de pago · Número de identificación del terminal fiscal · Cualquier otra información que disponga el Secretario

IVU LOTO

· Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal:

­ Localidades con ventas a crédito exclusivamente mediante cuentas por cobrar o pagos periódicos ­ Máquinas dispensadoras o máquinas dispensadoras de derechos de admisión ­ Comerciantes que exclusivamente lleven a cabo servicios en la localidad del comprador donde no tengo un punto de venta (ej.: fumigadores)

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IVU LOTO

· Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal:

­ Comerciantes que exclusivamente lleven a cabo transacciones de ventas donde el comprador no está presente en el punto de venta

· Transacciones por correo · Transacciones por internet · Transacciones por teléfono

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IVU LOTO

· Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal:

­ Gobierno de Puerto Rico o Estados Unidos ­ Comerciantes que presten exclusivamente servicios educativos ­ Comerciantes que presten exclusivamente servicios profesionales designados ­ Comerciantes que presten exclusivamente servicios de salud o servicios medico hospitalarios

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IVU LOTO

· Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal:

­ Comerciantes que realicen cinco (5) transacciones o menos al mes ­ Negocios que se dediquen principalmente a prestar servicios financieros o de intermediación financiera ­ Negocios que se dediquen principalmente a prestar servicios y comisiones de seguros

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IVU LOTO

· Venta se registra en el terminal fiscal una vez el comprador realice el pago

­ No se registra la venta al momento de facturar ­ Pagos parciales se registran individualmente

· Ejemplo: "B" adquiere bienes de "A" bajo factura con término de neto 30 días

­ "A" no registra la venta al emitir la factura ­ "A" registra la venta cuando "B" realice el pago

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IVU LOTO

· Cuando no se tiene que registrar una venta:

­ Transacciones por teléfono, internet o correo donde el comprador no está presente en el punto de venta

· Excepción con negocios de venta de alimentos preparados

­ Transacciones de servicios que se presten en la localidad del comprador

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Terminal fiscal

· Cada punto de venta requiere un terminal fiscal · Puede haber múltiples puntos de ventas por localidad comercial

­ Cada caja registradora requiere un terminal fiscal ­ Punto de venta en negocios ambulantes será done preste servicios o venda bienes

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Terminal fiscal

· Alternativas para cumplir con requisito de terminal fiscal

­ Instalar un terminal fiscal provisto por Hacienda ­ Seleccionar un procesador certificado que provea un terminal fiscal ­ Obtener de Hacienda un certificado de procesador y modificar la aplicación de punto de venta para que constituya un terminal fiscal

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Penalidades de IVU LOTO

· No emitir recibo con número de IVU LOTO: $100/infracción · Rehusar la instalación de un terminal fiscal: $20,000/día · No utilizar un terminal fiscal: $20,000/transacción · Desconectar o remover un terminal fiscal: $20,000/día · Obstruir las inspecciones o fiscalizaciones: $20,000/día

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Penalidades de IVU LOTO

· Justa causa para no imponer penalidades:

­ Orden de tribunal ­ Daño al terminal no debido a descuido ­ Fallas en el servicio eléctrico o de telecomunicaciones ­ Causa o fuerza mayor no prevista ­ Robo del terminal fiscal

· Comerciante deberá notificar dentro de 24 horas de cualquier fallo o robo de terminal

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Tributación de Premios de IVU LOTO

· Artículos o cantidades recibidos como premios están excluido de tributación de ingreso · Artículo adquiridos por Hacienda para otorgar como premio están exentos del IVU · Artículo adquiridos por Hacienda se consideran como haber pagado el arbitrio en su introducción a Puerto Rico

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Radicación de Planilla Mensual de IVU

· Comerciantes cuyo depósitos de IVU excedan $12,000 el año contributivo anterior deberán depositar el IVU mediante transferencia electrónica · Comerciantes cuyo volumen de ventas sea de $200,000 o más anuales deberán radicar la planilla mensual y remitir el IVU mediante transferencia electrónica

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Radicación de Planilla Mensual de IVU

· No rendir la planilla mensual de IVU conlleva una penalidad de lo mayor de:

­ $100; o ­ 10% de la obligación contributiva

· Aplica a toda persona que no radique la planilla electrónicamente si es así requerido

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Radicación de Planilla Mensual de IVU

· "Obligación contributiva" significa:

­ El monto de la contribución a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningún pago o depósito hecho o remitido ­ Se puede eximir de la penalidad cuando se demuestre que tal omisión o error se debe a causa razonable

· Penalidad personal a toda persona responsable por dejar de recaudar y entregar o intentar derrotar o evadir el IVU ("Trust Fund Recovey Penalty")

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Otros cambios significativos

· Vehículos ATV, motocicletas, embarcaciones y equipo pesado no están sujetos al IVU · Reintroducción del "refrendo" bajo el IVU

­ Autorización del Secretario a un promotor para la venta y cobro de derechos de admisión ­ Hay que solicitarla 10 días antes que comienza la venta y se requiere fianza a tales efectos ­ 5 días laborables para reclamar ajuste por boletos no vendidos

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Otros cambios significativos al IVU

· Agentes de Hacienda están autorizados a hacer "spot-checks" del cobro de IVU

­ Agentes están obligados a devolver el artículo ­ Comerciantes están obligados a devolver el precio de venta incluyendo el IVU ­ No aplica a partidas que no se puedan devolver por su naturaleza

· Crédito por compra de productos manufacturados en Puerto Rico se reclama contra el IVU

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Bebidas Alcohólicas

· Nuevo arbitrio para espíritus destilados artesanalmente:

­ $12.09 por galón medida (versus $15.12) ­ Menos de 200,000 galones medida anualmente ­ Sean derivados exclusivamente de caña de azúcar ­ Puede ser mezclado con otros licores que no sean de caña de azúcar que no sea más de 120 grados pruebas (hasta 2.5% para rones, 5.0% para los demás)

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Bebidas Alcohólicas

· Nuevo arbitrio para productos derivados de caña de azúcar añejado por 12 meses o más $12.09 por galón medida · Los dos nuevos arbitrios requieren que el destilador o importador se registre en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias de Hacienda y certificación de la fórmula y proceso del BAFT o agencia similar

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Cervezas

· Se elimina arbitrio separado de $4.42 (versus $4.35) por galón medida aplicables a cervezas vendidas en envases de 5 galones medida o más

­ Aplica a cervezas con más de 1.5% APV ­ Cervezas entre 0.5% y 1.5% APV pagan $1.00 por galón medida

· Se mantiene sistema de arbitrio escalonado

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Derechos Anuales de Licencia

· Se simplifican las diferentes clases de licencias disponibles (1 o 2 clases solamente por categoría) · Cambio de renovación de licencias o emisión de nuevas licencias a base del último número del seguro social patronal

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Etiquetas y Marbetes

· Toda etiqueta o marbete de bebida alcohólica, productos de malta y cervezas que no sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico incluirá la frase "Impuesto Pagado" o "Tax Paid"

­ Entra en vigor dentro de 180 días de aprobación del nuevo código ­ Las nuevas etiquetas o marbetes tienen que ser aprobadas por el dentro de dicho término o en fecha posterior que éste autorice

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