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TABLA DE CONTENIDO Introducción... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . CAPITULO 1. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE HACIENDA I. II. Datos sobresalientes... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Obligación de retener... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... A. Contribución retenida en el origen en el caso de salarios... ... ... . Registrarse como patrono... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Mantener récords actualizados... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Retención en el origen de la contribución sobre ingresos en el caso de salarios... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Formularios a utilizar para la retención de la contribución sobre ingresos en el origen en el caso de salarios... ... ... ... ... B. Contribución retenida en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Formularios a utilizar para la retención en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados... ... ... ... ... ... ... ... .. C. Contribución retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Formularios a utilizar para la contribución retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria y negocio en Puerto Rico... ... ... ... .. Declaración de contribución estimada individuos... ... ... ... ... ... ... ... ... Formularios a utilizar para la contribución estimada individuos... ... Declaración de contribución estimada corporaciones o sociedades... 4 7 7 7 7 7 8 12 15 3

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III. IV.

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CAPITULO 2. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE ESTADO Aspectos básicos de las corporaciones... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Clases de corporaciones... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Informe anual ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Información sobre derechos de documentos del registro de corporaciones... 23 26 28 29

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CAPITULO 3. RESPONSABILIDADES CON LA CORPORACION DEL FONDO DEL SEGURO DEL ESTADO Propósito de la Ley... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Responsabilidad del pago total de la prima de seguro obrero... ... ... .. Lista de clasificaciones y primas... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Pólizas de seguro, tasación y cobros de primas... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Definiciones... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Obligaciones de los patronos... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Orientación al patrono permanente... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Orientación al patrono eventual... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. CAPITULO 4. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS Seguro por desempleo... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Pago de contribuciones... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Salarios... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Condición de patrono... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Empleo... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Informe trimestral sobre salarios y contribuciones... ... ... ... ... ... ... ... .. Penalidades, intereses y recargos... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Efectividad en la determinación como patrono... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Conservación de informes.... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. Servicio de empleo... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Otras penalidades, intereses y recargos... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Seguro choferil... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Decretos mandatorios ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . Interempleo... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 37 37 37 38 38 39 39 39 40 40 41 41 41 42 33 33 33 33 34 34 35 36

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INTRODUCCION Esta guía informativa tiene el propósito de orientar a los patronos sobre la responsabilidad contributiva que tiene toda persona natural o jurídica al establecer una industria o negocio en Puerto Rico. Este esfuerzo conjunto del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, la Corporación para el Fondo del Seguro del Estado, el Departamento de Hacienda y el Departamento de Estado, responde a la necesidad de mantener informados a los patronos. La guía se divide en cuatro capítulos. Cada uno contiene información básica, direcciones y números de teléfonos de las oficinas a donde podrán dirigirse para recibir más información. El contenido de la guía no tiene fuerza legal, su divulgación es estrictamente informativa.

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CAPITULO 1. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE HACIENDA

I. DATOS SOBRESALIENTES

Formulario para registrarse como patrono · Modelo SC 4809 ­ Informe de Número de Identificación - Organizaciones (Patronos) Formulario para cambiar dirección · Modelo SC 2898 ­ Cambio de Dirección Formularios para cumplir con la retención en el origen de la contribución sobre ingresos en el caso de salarios · Manual de Instrucciones a los Patronos Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresos en el Caso de Salarios · Formulario 499 R-4 - Certificado de Exención para la Retención · Formulario 499R-4-A - Forma para Computar la Concesión por Deducciones de acuerdo al Método Opcional · Formulario 499 R-1 - Libreta de Depósito Mensual de Contribución Retenida sobre Salarios · Formulario 499 R-1A - Libreta Provisional de Depósito Mensual de Contribución Retenida sobre Salarios · Formulario 499 R-1B - Planilla Trimestral de Patrono de Contribución sobre Ingresos Retenida · Formulario 499R-2/W-2PR - Comprobante de Retención · Formulario 499 R-3 - Estado de Reconciliación · Formulario 499R-2c/W-2cPR ­ Corrección al Comprobante de Retención

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Cómo depositar correctamente la contribución sobre ingresos retenida 1. Llene el cupón (Formulario 499 R-1) correctamente en todas sus partes. 2. Incluya en el cheque la siguiente información: · Número de Identificación Patronal (quién está depositando) · Concepto del depósito (qué está depositando) · Período del depósito (a cuándo pertenece el depósito) 3. En el caso de retención de salarios, el cupón de depósito es codificado en la parte inferior. Este código incluye su número de identificación patronal (con un número adicional que usted debe ignorar) y el período. Esto no aplica para el cupón de servicios profesionales. Ejemplo: 019902 01 implica depósito patronal por retención de salarios 99 implica el año al cual pertenece el depósito 02 implica el mes al cual aplica el depósito 4. Si comete un error en el cupón, no use el próximo cupón de la libreta de cupones. Deberá visitar la colecturía más cercana para que obtenga un cupón manual. 5. Obtenga una copia sellada de su cupón de depósito para sus récords. 6. No envíe cheques por correo sin el cupón correspondiente. Dónde depositar la contribución sobre ingresos retenida Puede realizar sus depósitos en cualquier banco participante. Entre estos se encuentran los siguientes: Banco Popular de Puerto Rico Citibank, N.A. Chase Manhattan Bank Banco Bilbao Vizcaya P.R. Banco Santander Eurobank & Trust Banco Central Hispano Banco de Comercio Banco Financiero Scotiabank de Puerto Rico Bank of Boston Western Federal Savings

También puede solicitar una transferencia electrónica de fondos a la Sección de Aplicación de Pagos Patronales y Estimada o enviar el depósito por correo a la siguiente dirección:

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DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 Para información adicional, comuníquese al (787)721-2020 extensiones 2605 a la 2608. Formularios para cumplir con la retención en el origen de la contribución en el caso de servicios prestados · Formulario 480.5 - Resumen de Declaraciones Informativas · Formulario 480.6A - Declaración Informativa - Ingresos no Sujetos a Retención · Formulario 480.6B - Declaración Informativa ­ Ingresos Sujetos a Retención · Formulario 480.6B.1 - Estado de Reconciliación Anual de Ingresos Sujetos a Retención · Formulario 480.9A ­ Comprobante de Pago de Contribución Retenida Cómo depositar correctamente la contribución retenida en el caso de servicios prestados 1. Llene el cupón 480.9A en todas sus partes. 2. La información que va a registrar en el cupón es la de la persona o compañía que realiza la retención (agente retenedor). 3. Incluya en el cheque la siguiente información: · Número de Identificación Patronal (quién está depositando) · Concepto del depósito (qué está depositando) · Mes del depósito (mes al que pertenece el depósito) Dónde depositar la contribución retenida en el caso de servicios prestados Deberá depositar la contribución retenida en caso de servicios prestados en cualquier Colecturía de Rentas Internas.

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II. OBLIGACION DE RETENER A. Contribución retenida en el origen en el caso de salarios Toda persona, corporación o sociedad que esté dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, tiene una serie de responsabilidades que cumplir con el Departamento de Hacienda. Entre éstas se encuentran: Registrarse como patrono Las disposiciones de la Ley Núm. 50 aprobada el 6 de junio de 1963, hace obligatorio el uso del número de identificación patronal. Si no ha solicitado dicho número, deberá completar el Formulario SS-4PR (Solicitud de Número de Identificación Patronal) que provee la Oficina de Rentas Internas Federal (IRS), y entregarlo en dicha oficina. Después que le haya sido asignado el número correspondiente, deberá llenar el Modelo SC 4809 (Informe de Número de Identificación Patronal Organizaciones (Patronos)) que provee el Departamento de Hacienda. Dicho formulario deberá ser entregado en el Departamento indicando el número de identificación patronal asignado por el IRS y toda la información requerida en el mismo. De esta manera se creará un récord de usted como patrono. Mantener los récords actualizados Utilice el Modelo SC 2898 (Cambio de Dirección) para informar un cambio de dirección. Así podremos mantener sus récords actualizados. Retención en el origen de la contribución sobre ingresos en el caso de salarios La retención en el origen es un método para que el individuo pague su contribución en plazos por adelantado. En cada período de nómina, el patrono tendrá la obligación de descontar una parte del total del salario que se le pagará al empleado durante el año contributivo. La contribución se retendrá según el Sistema de Retención que establece el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado (Código). Para propósitos contributivos, se considera un empleado como todo individuo que presta servicios, siempre y cuando exista una relación obrero patronal entre éste y la persona a quien se le prestan tales servicios. Por otro lado, un patrono se define como la persona para quien un individuo presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza, y quien tiene y ejerce control sobre el mismo en cuanto a compensación,

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horario de trabajo, condiciones de trabajo y potestad de despido. El término salarios incluye toda remuneración pagada por servicios prestados por un empleado a su patrono, incluyendo el valor en el mercado de cualquier remuneración que no sea dinero, si alguna. Este término no incluye, entre otras cosas, remuneración por servicios agrícolas y domésticos en el hogar. Formularios que debe utilizar: Manual de Instrucciones a los Patronos - Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresos en el Caso de Salarios En este manual encontrará los procedimientos del Sistema de Retención según establecido por el Código. Formulario 499 R-4 ­ Certificado de Exención para la Retención Para que el patrono pueda determinar la cantidad a retener por contribución sobre ingresos, deberá proveer este formulario a cada uno de sus empleados. El empleado debe llenar este formulario y entregarlo lo antes posible para que se le retenga correctamente la contribución sobre ingresos o jornales ganados. Si el empleado no cumple con devolverlo al patrono, éste tendrá la obligación de hacer los cómputos para la retención a base de ciertos criterios. Para tales propósitos, se deberá asumir que el empleado no tiene dependientes, no reclama exención personal para la retención y no tiene concesiones basadas en deducciones. Formulario 499 R-4A ­ Forma para Computar la Concesión por Deducciones de acuerdo al Método Opcional Este formulario deberá ser utilizado por aquél empleado que indica en el Certificado de Exención para la Retención (Formulario 499 R-4) su preferencia para que sus concesiones basadas en deducciones le sean computadas de acuerdo al método opcional. Utilizará las deducciones detalladas y adicionales que él estime tener derecho a deducir. Formulario 499 R-1 ­ Libreta de Contribución Retenida sobre Salarios Depósito Mensual de

El total de la contribución deducida y retenida por un patrono sobre los salarios de sus empleados deberá depositarse únicamente en las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos públicos y autorizadas como tal por el Secretario de Hacienda.

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Para facilitar el procesamiento de los depósitos de la contribución retenida sobre salarios, se prepara una libreta de cupones con el nombre y número de identificación patronal del patrono. Es indispensable que dichos depósitos se efectúen con el cupón correcto, Formulario 499 R-1, en las instituciones bancarias autorizadas por el Secretario de Hacienda para recibir tales contribuciones. La Ley Núm. 262 del 3 de septiembre de 1998, establece las fechas de depósito de la contribución retenida a partir de enero de 1999. Un patrono se considerará un depositante mensual o bisemanal de acuerdo con la cantidad de la contribución retenida sobre salarios durante el período base. El período base para cada año natural es el período de 12 meses determinado al 30 de junio del año anterior. Por ejemplo, el período base para el año natural 1999 es el período comprendido entre el 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998 (Figura 1). Figura 1 Año natural (calendario) 1999 ene. ­ mar. abr. ­ jun. jul. ­ sept. oct. ­ dic.

Período base 1997 jul. ­ sept. oct. ­ dic. 1998 ene. ­ mar. Abr. ­ jun.

Para determinar la clasificación como depositante, el patrono deberá considerar el total de la contribución retenida informada en las planillas trimestrales de los 4 trimestres del período base. Excepción: Regla de los $100,000 en un día Si en un día dentro de un período de depósito, ya sea mensual o bisemanal, un patrono acumula $100,000 o más en contribuciones retenidas sobre salarios, dichas contribuciones deberán ser depositadas el próximo día bancario en cualquiera de las instituciones bancarias designadas, independientemente que sea un depositante mensual o bisemanal.

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Si es un depositante mensual y acumula $100,000 de contribuciones retenidas en cualquier momento durante el período de depósito, a partir de ese momento, el patrono se convierte en un depositante bisemanal por el remanente del año y para el próximo año natural. Luego que tenga los datos de la contribución retenida durante su período base, refiérase a la Figura 2 para que determine su fecha de depósito. RECUERDE: Haga sus depósitos a tiempo y utilice la libreta impresa de cupones que contiene el Formulario 499 R-1. Informe su número de identificación patronal y el período que cubre el depósito, tanto en el cheque como en el cupón. Los depósitos efectuados mediante cheques se emitirán a favor de la institución bancaria. Formulario 499 R-1A ­ Libreta Provisional de Depósito Mensual de Contribución Retenida sobre Salarios Si no ha recibido la libreta de cupones con el Formulario 499 R-1, deberá comunicarse con la Colecturía de Rentas Internas de su municipio o con la Oficina de Procesamiento de Cupones Manuales del Departamento para que obtenga el Formulario 499 R-1A (Cupón Provisional de Depósito de Contribución Retenida sobre Salarios). Se puede comunicar con la Oficina de Cupones Manuales al 722-1499. Formulario 499 R-1B ­ Planilla Trimestral de Patrono de Contribución sobre Ingresos Retenida Todo patrono obligado a deducir y a retener contribución sobre ingresos, deberá rendir una Planilla Trimestral de Patrono de Contribución sobre Ingresos Retenida y pagar con ésta aquella parte que no haya sido pagada o depositada utilizando el Cupón de Depósito (Formulario 499 R-1 ó 499 R-1A). La planilla deberá rendirse en o antes del último día del mes siguiente al cierre de cada uno de los trimestres terminados el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año. Es decir, se radicarán no más tarde del 30 de abril, 31 de julio y 31 de octubre del año corriente, y no más tarde del 31 de enero del año siguiente. Esta planilla se preparará a nombre del patrono que hace los pagos y deberá firmarla el propio patrono o la persona que ejerza el control del pago de los salarios. Cuando el patrono es una corporación, la firmará el presidente, principal ejecutivo u oficial con un título análogo. En caso de una sociedad, la firmará el socio gestor.

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Figura 2

Si el total de contribución retenida durante el trimestre es $500 ó menos ... Deberá depositar la contribución al radicar la planilla trimestral

Si el total de la contribución retenida durante el período base es $50,000 ó menos ...

Depositante Mensual Deberá depositar la contribución no más tarde del día 15 del próximo mes

Si el total de la contribución retenida durante el período base es más de $50,000 pero menos de $100,000 ...

Depositante Bisemanal Si la fecha de pago de su nómina es sábado, domingo, lunes o martes, depositará no más tarde del siguiente viernes

Depositante Bisemanal Si la fecha de pago de su nómina es miércoles, jueves o viernes, depositará no más tarde del siguiente miércoles

Si el total de la contribución retenida en cualquier período es mayor de $100,000...

Deberá depositar la contribución el próximo día laborable

Si usted es un patrono nuevo y no tiene período base ...

Depositante Mensual Deberá depositar la contribución no más tarde del día 15 del próximo mes

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Formulario 499R-2/W-2PR - Comprobante de Retención Todo patrono obligado a deducir y retener una contribución sobre salarios de un empleado, deberá proveer a cada uno de éstos un Comprobante de Retención en el cual se incluirá el total de los salarios pagados durante el año natural y el total de la contribución deducida y retenida. Además, deberá informar los pagos por concesiones y gastos reembolsados, si algunos. Dicho comprobante deberá entregarse no más tarde del 31 de enero del año siguiente. Formulario 499 R-3 ­ Estado de Reconciliación Además del Comprobante de Retención, vendrá obligado a someter un Estado de Reconciliación anual en el que conste el total de la contribución deducida y retenida durante el año sobre dichos salarios. Este estado deberá rendirse en el Negociado de Procesamiento de Planillas no más tarde del 31 de enero del año siguiente. Formulario 499R-2c/W-2cPR ­ Corrección al Comprobante de Retención El Formulario 499R-2c/W-2cPR debe ser utilizado para corregir errores previamente informados o hacer duplicados de los formularios originales 499R-2/W-2PR (Comprobante de Retención). Para informar una corrección, completará solamente los encasillados que serán corregidos, y si va a preparar un duplicado para un comprobante original, completará solamente la columna a) según se informó originalmente. B. Contribución retenida en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados Todo pago efectuado por una persona natural o jurídica, dedicada a industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico, a una corporación, sociedad o individuo por servicios prestados en Puerto Rico, estará sujeto a una retención en el origen de 7%. El Código establece que la obligación de retención no aplicará a los siguientes pagos: · Los primeros $1,000 pagados durante el año natural a la persona que prestó el servicio. En caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sus sucursales, el límite de $1,000 aplicará a cada una por separado, a opción del agente retenedor.

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· Pagos por servicios hechos a entidades exentas o parcialmente exentas. · Pagos efectuados a hospitales y clínicas que ofrecen servicios de hospitalización no ambulatorios. · Pagos efectuados a organizaciones sin fines de lucro bajo la Sección 1101 del Código que hayan recibido una opinión administrativa a tales efectos. · Pagos por comisiones efectuados a vendedores directos para la venta de productos de consumo. · Pagos a agricultores bona fide que cualifican para la deducción dispuesta por la Sección 1023(s) del Código. · Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones públicas y subdivisiones políticas. · Pagos a un porteador elegible dedicado al transporte aéreo o marítimo de carga o pasajeros o al servicio de comunicaciones telefónicas entre Puerto Rico y cualquier punto fuera de Puerto Rico. · Pagos por servicios eclesiásticos prestados por sacerdotes u otros ministros del evangelio debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos. · Pagos por construcción de obras, excepto pagos a ingenieros, arquitectos y diseñadores, entre otros. · Pagos por servicios prestados por individuos no residentes, o corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, sujetos a la retención en el origen de un 20% ó 29%. · Pagos de salarios sujetos a retención bajo la Sección 1141 del Código. · Pagos por servicios a corporaciones y sociedades que estén al día con su responsabilidad contributiva. En aquellos casos en que el agente retenedor reciba un certificado de relevo, no tendrá la obligación de retener el 7% si dicho relevo es total, y deberá retener sólo el 5% si el relevo es parcial.

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El certificado de relevo total será emitido a las corporaciones y sociedades que estén al día con todas las planillas y no tengan deudas pendientes de pago al Departamento de Hacienda. Un individuo puede obtener un relevo total únicamente durante cada uno de los primeros tres años del comienzo de una actividad de prestación de servicios que haya comenzado después del 31 de diciembre de 1994. Partidas no sujetas a retención Las siguientes partidas no constituyen parte de la remuneración por servicios prestados y no estarán sujetas a la retención del 7%: · Gastos de viaje, alojamiento y comidas. · Maquinaria, equipos y piezas suministrados por la persona que prestó los servicios, si el título de éstos es transferido como parte del contrato. · Sellos y comprobantes de rentas internas. · Cargos por financiamiento. Para no estar sujeto a la retención, el proveedor de los servicios deberá reflejar las partidas separadamente en la factura. Actividades que no constituyen servicios Las siguientes actividades no constituyen servicios, y por lo tanto, están excluidas de la retención del 7%: · Contratación de seguros. · Arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble. · Imprenta, venta de periódicos, revistas y otras publicaciones. · Contratación de tiempo en radio y televisión. Qué es un Certificado de Relevo Un certificado de relevo es un documento emitido por el Departamento de Hacienda, que otorga un trato contributivo especial respecto a la retención del 7%. Este es otorgado a aquellos contribuyentes que estén al día con la radicación de planillas y no tengan deudas pendientes de pago al Departamento de Hacienda. El relevo puede ser total, en el caso de

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corporaciones o sociedades, o parcial (5% de retención) en el caso de individuos. También tienen derecho a un relevo total aquellos individuos que hayan comenzado a prestar servicios después del 31 de diciembre de 1994 y que cumplan con los requisitos establecidos. Este relevo se concederá durante los primeros tres años de comienzo de dicha actividad económica. El contribuyente deberá someter copia del Certificado de Relevo a la persona responsable de efectuar los pagos por servicios. De este modo, podrá reconocerse su derecho al relevo. Formularios que debe utilizar: Formulario 480.9A - Comprobante de Pago de Contribución Retenida Para realizar el depósito de la contribución retenida por un patrono en el caso de servicios prestados, debe acompañar éste con el cupón de pago (Formulario 480.9A). La información que va a registrar en el cupón es la de la persona o compañía que realiza la retención (agente retenedor). El total de la retención deberá depositarse en cualquier Colecturía de Rentas Internas no más tarde del día 10 del mes siguiente a la retención. Si el depósito se realiza mediante cheque, incluya en el mismo el número de identificación patronal, el concepto del depósito y el mes al cual pertenece la retención. Formulario 480.6A - Declaración Informativa - Ingresos no Sujetos a Retención Todo patrono que realice pagos por servicios prestados a cualquier individuo o corporación sobre los cuales no retenga contribución en el origen, deberá preparar un Formulario 480.6A. Preparará este formulario con respecto a cada proveedor de servicios, en el cual incluirá el total de los pagos realizados durante el año. Este formulario incluye, entre otros, pagos sobre los cuales no se haya efectuado retención porque tienen vigente un certificado de relevo o porque no exceden de $1,000. Este formulario deberá entregarse no más tarde del 28 de febrero del año siguiente.

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Formulario 480.6B - Declaración Informativa - Ingresos Sujetos a Retención Todo patrono que realice pagos por servicios prestados a cualquier individuo o corporación sobre los cuales retenga contribución en el origen, deberá preparar un Formulario 480.6B. Preparará este formulario con respecto a cada proveedor de servicios, en el cual incluirá el total de los pagos realizados durante el año y el total de la contribución retenida. Este formulario deberá entregarse no más tarde del 28 de febrero del año siguiente. Formulario 480.6B.1 - Estado de Reconciliación Anual de Ingresos Sujetos a Retención Todo patrono que realice pagos por servicios prestados sobre los cuales retenga contribución en el origen, además del Formulario 480.6B, vendrá obligado a someter el Formulario 480.6B.1 (Estado de Reconciliación Anual de Ingresos Sujetos a Retención). Este estado se somete a nombre del agente retenedor junto con la copia del formulario 480.6B que se envía al Departamento de Hacienda. El mismo debe ser entregado no más tarde del 28 de febrero del año siguiente. Formulario 480.5 ­ Resumen de las Declaraciones Informativas Todo patrono que realice pagos por servicios prestados, y que por consiguiente prepare los Formularios 480.6A y 480.6B, deberá acompañar con éstos el Formulario 480.5. Este formulario se usa para resumir y tramitar los Formularios 480.6A y 480.6B. El mismo debe enviarse junto con dichos formularios no más tarde del 28 de febrero del año siguiente al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN PR 00902-2501. C. Contribución retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico Cualquier persona que tenga el control, recibo, custodia, disposición o pago de intereses, rentas, regalías, salarios, jornales, primas, anualidades, compensaciones u otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o periódicos que sean fijos o determinables de cualquier individuo no residente, deberá deducir el 29% de los mismos si el receptor es extranjero, o el 20% si

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el receptor es ciudadano de los Estados Unidos. En el caso de distribuciones de dividendos y participación en beneficios de sociedades, se deducirá y retendrá el 10%. En el caso de un ciudadano estadounidense no residente, la retención del 20% se puede hacer sobre el ingreso pagado en exceso de $1,300 si es persona soltera, ó $3,000 si es persona casada. Para ello, la persona a la que se le efectuaron los pagos deberá someter al agente retenedor un certificado de exención para la retención (Formulario AS 2732). En el caso de corporaciones y sociedades extranjeras sujetas a tributación no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, se deducirá y retendrá en el origen en la misma forma y sobre las mismas partidas de ingreso que se proveen en el primer párrafo, un 29%, excepto en el caso de distribución de dividendos o beneficios de sociedades, en cuyo caso será el 10%. Formularios que debe utilizar: Formulario 480.31 - Hoja de Depósito - Contribución Retenida en el Origen a No Residentes Toda persona obligada a deducir y retener cualquier contribución en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, deberá efectuar el depósito no más tarde del decimoquinto día siguiente al cierre del mes natural, si la cantidad retenida excede de $200, y no más tarde del 15 de abril del siguiente año si la cantidad es de $200 o menos. El depósito se podrá efectuar en cualquier Colecturía de Rentas Internas o enviarlo por correo acompañado con el Formulario 480.31 (Hoja de Depósito-Contribución sobre Ingresos Retenida en el Origen a No Residentes) al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS PO BOX 9022501 SAN JUAN, PR 00902-2501. Formulario 480.30 ­ Planilla Anual de Contribución sobre Ingresos Retenida en el Origen a No Residentes Todo agente retenedor que efectúe y deposite la retención, deberá someter el Formulario 480.30 (Planilla Anual de Contribución sobre Ingresos Retenida en el Origen a No-Residentes) no más tarde del 15 de abril del siguiente año natural. La planilla deberá rendirse en cualquier Colecturía de Rentas Internas o al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN, PR 00902-2501.

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Formulario 480.6C ­ Declaración Informativa ­ Ingresos Sujetos a Retención ­ No Residentes Toda persona que realice pagos a individuo o fiduciario no residente o extranjero no residente o a corporación o sociedad extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, por salarios, jornales o compensaciones, distribuciones de sociedades, venta de propiedad, dividendos, regalías, intereses, rentas, distribuciones de planes de pensiones, espectáculos públicos u otros, sobre los cuales retenga contribución en el origen, debe preparar un Formulario 480.6C. Esta declaración debe ser preparado a base de año natural y deberá entregarse a la persona y rendirse al Departamento de Hacienda, no más tarde del 15 de abril del año siguiente al año natural en que se efectúan los pagos. III. Declaración de contribución estimada individuos Será obligatorio rendir una Declaración de Contribución Estimada: 1. Si el contribuyente es soltero o casado que no vive con su cónyuge y su ingreso bruto de fuentes no sujetas a retención excede el 50% de su ingreso bruto total estimado de todas las fuentes o excede de $5,000. 2. Si es casado que vive con su cónyuge y su ingreso bruto combinado de fuentes no sujetas a retención excede el 50% de su ingreso bruto estimado de todas las fuentes o excede de $10,000. Ningún individuo deberá rendir una Declaración de Contribución Estimada para cualquier año contributivo cuando el total de dicha contribución sea de $200 o menos. Para determinar si está obligado a cumplir con estas disposiciones sobre declaración de contribución estimada, no deberá incluirse en el ingreso ninguno de los siguientes: · Remuneración recibida por servicios prestados al Gobierno de los Estados Unidos. · Remuneración por servicios prestados en trabajo agrícola no sujetos a la retención de salarios. · Distribuciones de dividendos, beneficios de sociedades e intereses sujetos a retención.

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· Distribuciones totales de planes de pensiones cualificados sobre los cuales se haya efectuado la retención en el origen. Fecha para rendir la Declaración de Estimada La declaración de contribución estimada se rendirá no más tarde del 15 de abril del año contributivo, excepto si los requisitos se cumplen por primera vez de acuerdo a lo siguiente: Fecha en que el requisito se cumple por primera vez Después del 31 de marzo y antes del 1 de junio Después del 31 de mayo y antes del 1 de septiembre Después del 31 de agosto Fecha de radicación

No más tarde del 15 de junio del año contributivo No más tarde del 15 de septiembre del año contributivo No más tarde del 15 de enero del año contributivo siguiente

Fecha para efectuar los pagos 1. Si la declaración se rinde no más tarde del 15 de abril del año contributivo, la contribución estimada será pagada en cuatro plazos iguales. El primer plazo se pagará en la fecha de la declaración, el segundo el 15 de junio del año contributivo, el tercero el 15 de septiembre del año contributivo, y el cuarto el 15 de enero del siguiente año contributivo. 2. Si la declaración se rinde después del 15 de abril y no después del 15 de junio del año contributivo, y el contribuyente no tenía la obligación de rendirla no más tarde del 15 de abril, la contribución estimada será pagada en tres plazos iguales. El primer plazo se pagará en la fecha de la declaración, el segundo el 15 de septiembre del año contributivo, y el tercero el 15 de enero del siguiente año contributivo. 3. Si la declaración se rinde después del 15 de junio y no después del 15 de septiembre del año contributivo, y el contribuyente no tenía la obligación de rendirla no más tarde del 15 de junio, la contribución estimada se pagará en dos plazos iguales. El primer plazo se pagará en la fecha de la declaración y el segundo el 15 de enero del siguiente año contributivo. 4. Si se rinde la declaración después del 15 de septiembre del año

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contributivo, y el contribuyente no tenía que rendirla en o antes del 15 de septiembre del año contributivo, la contribución estimada se pagará en su totalidad al someter la declaración. 5. Si la declaración es rendida después de la fecha prescrita, se dejarán sin efecto los párrafos anteriores. Se pagarán en la fecha de tal radicación todos los plazos de la contribución estimada que hubieran sido pagaderos en o antes de dicha fecha si la declaración se hubiera rendido en la fecha prescrita. Los plazos restantes serán pagados en las fechas y por las cantidades en que hubieran sido pagaderos si la declaración se hubiera así radicado. Esto será así, aún cuando el contribuyente tuviera prórroga. Formulario que debe utilizar: Formulario 480-E ­ Declaración de Contribución Estimada Todo patrono que tenga la obligación de rendir una declaración de contribución estimada, completará el Formulario 480-E y lo rendirá en la Colecturía de Rentas Internas más cercana o enviarlo a: DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN PR 00902-2501. Formulario 480.E-2 ­ Comprobante de Pago de Contribución Estimada Los pagos deberán efectuarse con el cupón impreso Formulario 480.E-2 en las instituciones bancarias autorizadas por el Departamento de Hacienda para recibir dichos pagos. Estos deberán efectuarse mediante cheque a favor de dicha institución y deberá indicarse en el cheque el número de identificación patronal, concepto del pago y período de pago. Aquellos contribuyentes que no tengan la libreta de cupones, deberán comunicarse con la Colecturía de Rentas Internas de su municipio o llamar a la Oficina de Procesamiento de Cupones Manuales al 7221499. La contribución pagada mediante Declaración de Contribución Estimada podrá ser reclamada como crédito contra el total de la contribución determinada en la planilla de contribución sobre ingresos. El balance deberá pagarse no más tarde de la fecha prescrita por ley para rendir la planilla.

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IV. Declaración de contribución estimada corporaciones o sociedades Toda corporación o sociedad dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, deberá rendir una declaración de contribución estimada para el año contributivo. Fecha para rendir la Declaración de Contribución Estimada La declaración de contribución estimada se rendirá en o antes del decimoquinto día del cuarto mes del año contributivo, excepto si los requisitos se cumplen por primera vez de acuerdo a lo siguiente: Fecha en que el requisito se cumple por primera vez Después del último día del tercer mes y antes del primer día del sexto mes del año contributivo Después del último día del quinto mes y antes del primer día del noveno mes del año contributivo Después del último día del octavo mes y antes del primer día del duodécimo mes del año contributivo Fecha para efectuar los pagos 1. Si la obligación surge antes del primer día del cuarto mes del año contributivo, la contribución estimada será pagada en cuatro plazos iguales. El primer plazo se pagará en o antes del decimoquinto día del cuarto mes, el segundo plazo en o antes del decimoquinto día del sexto mes, el tercer plazo en o antes del decimoquinto día del noveno mes y el cuarto plazo en o antes del decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo. 2. Si la obligación surge después del último día del tercer mes y antes del primer día del sexto mes del año contributivo, la contribución estimada será pagada en tres plazos iguales. El primer plazo se pagará en o antes del decimoquinto día del sexto mes, el segundo plazo en o antes el decimoquinto día del noveno mes y el tercer plazo en o antes del decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo. Fecha de radicación

En o antes del decimoquinto día del sexto mes del año contributivo En o antes del decimoquinto día del noveno mes del año contributivo En o antes del decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo

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3. Si la obligación surge después del último día del quinto mes y antes del primer día del noveno mes del año contributivo, la contribución estimada será pagada en dos plazos iguales. El primer plazo se pagará en o antes del decimoquinto día del noveno mes y el segundo plazo en o antes del decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo. 4. Si la obligación surge después del último día del octavo mes y antes del primer día del duodécimo mes del año contributivo, la contribución estimada se pagará en su totalidad en o antes del decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo. Para la Declaración de Estimada de corporaciones o sociedades, utilizará los mismos formularios que en el caso de individuos, y de igual forma la contribución pagada mediante Declaración de Contribución Estimada la reclamará como crédito contra el total de la contribución determinada en la planilla de contribución sobre ingresos de la corporación o sociedad. El balance deberá pagarse no más tarde de la fecha prescrita por ley para rendir la planilla. Si necesita información adicional o asistencia, comuníquese a: AREA División de Servicio al Contribuyente: San Juan Ponce Mayagüez Caguas Bayamón Sección de Consultas Generales 724-6666 721-2020 ext. 3610 1-800-981-7666 844-8800 265-5235, 265-5200 258-5255, 258-5272 778-4949, 778-4950 721-2020 ext. 3611 1-800-981-9236 721-2020 exts. 2605 a la 2608 TELEFONO

Sección de Aplicación de Pagos Patronal y Estimada División de Formas y Publicaciones Sección de Cupones Manuales

721-2020 exts. 2631 y 2653 721-2020 exts. 2446 y 2456

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CAPITULO 2. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE ESTADO

El Secretario de Estado es el funcionario de gobierno responsable de mantener un registro público de la mayoría de las organizaciones jurídicas privadas de Puerto Rico, sobre todo, aquéllas relacionadas con el comercio y el mundo de los negocios. Por consiguiente, el Secretario de Estado tiene bajo su custodia los documentos de incorporación de diversas organizaciones domésticas (puertorriqueñas) y foráneas (extranjeras que operan en la Isla). Actualmente el Departamento de Estado administra nueve registros: · Corporaciones con fines y sin fines de lucro (Ley Núm. 144 del 10 de agosto de 1995) · Bancos (Ley Núm. 55 del 12 de mayo de 1933) · Compañías de fideicomiso (Ley Núm. 40 del 23 de abril de 1928) · Compañías de seguro (Ley Núm. 91 del 19 de junio de 1984) · Recibos de fideicomisos (Ley Núm. 3 del 13 de octubre de 1947) · Cooperativas (Ley Núm. 6 del 15 de enero de 1990) · Entidades bancarias internacionales (Ley Núm. 52 del 11 de agosto de 1989) · Corporaciones especiales propiedad de trabajadores (Ley Núm. 74 del 29 de agosto de 1990) · Corporaciones para el desarrollo municipal (Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991) Aspectos básicos de las corporaciones ¿Qué es una corporación? Una corporación es una entidad jurídica capaz de actuar a través de sus directores y oficiales, de demandar y ser demandada, de poseer y adquirir propiedad mueble e inmueble, de contratar en su propio nombre y subsistir independientemente de los individuos que la componen.

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Una corporación puede ser creada por una sola persona, de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. A diferencia de las corporaciones públicas creadas por ley, las corporaciones privadas sólo satisfacen los propósitos por los cuales fueron organizadas e incorporadas. ¿Qué son acciones de capital? Las acciones de capital son las unidades en que se dividen los intereses propietarios de los dueños de la corporación o los certificados que emite la corporación a sus dueños. Estas unidades o certificados sólo existen en las corporaciones con fines pecuniarios. De esta forma, al momento de la repartición de los dividendos o ganancias, se identifica lo que corresponde a cada dueño o accionista. ¿Qué significa una corporación íntima y qué significa una corporación de emisión pública? Una corporación íntima es aquélla cuyo número de accionistas o propietarios no excede de 35. Este grupo corporativo tiene los mismos derechos y obligaciones que cualquier corporación. Sin embargo, puede funcionar sin una Junta de Directores y ser administrada por un solo accionista. Una corporación de emisión pública es aquélla que emite acciones para la venta al público en general. ¿Qué significa una Corporación Especial Propiedad de Trabajadores? Una Corporación Especial Propiedad de Trabajadores tendrá por lo menos tres (3) miembros ordinarios que no sean parientes entre sí dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo por afinidad. Sólo podrán constituirse como una corporación especial de trabajadores los grupos de personas naturales que se organicen como tal entidad con el propósito de llevar a cabo una " nueva actividad económica" según es definida por la Ley General de , Corporaciones. ¿Qué significa Corporaciones Profesionales? Provee para la incorporación de un individuo o grupo de individuos que le rinden un mismo servicio profesional al público, para lo cual la ley le requiere a dichos individuos que obtengan una licencia u otra autorización. ¿Cuál es la diferencia entre los términos "corporación", "inc.", "corp." o "incorporada"? Ninguna. Todos estos términos significan lo mismo. Los incorporadores utilizarán uno de ellos, ya que es un requisito de ley el que un nombre

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corporativo posea una de estas palabras o abreviaturas. ¿Qué es el reglamento o estatutos (by- laws)? El reglamento o by-laws son las disposiciones a las que está sujeta toda persona natural o jurídica que sea dueño o miembro de la corporación. Estas disposiciones están contenidas en el documento constitucional de la corporación y presenta las normas o reglas detalladas que permiten el funcionamiento interno de la organización. No es necesario proveer una copia del reglamento al Departamento de Estado, ya que éste es de carácter interno. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de crear una corporación privada? Ventajas · Las corporaciones obtienen exclusividad en el uso del nombre corporativo. · La corporación obtiene una personalidad jurídica, o sea, es una persona con nueva vida, con derechos y obligaciones, e independiente de sus dueños. En casos de litigio por alguna gestión corporativa, se demandaría a la corporación y no a los dueños en su carácter personal. · Desde el punto de vista contributivo, las corporaciones tienen derecho a deducir gastos y pagos por administración y depreciación de bienes muebles. Además, pueden obtener exenciones contributivas si cumplen con los requisitos de ley aplicables. · Las corporaciones tienen un margen prestatario más amplio conforme a la composición de los accionistas o al número de las acciones emitidas. Desventajas · Una corporación no puede reclamar los derechos constitucionales que poseen las personas naturales: derecho a defenderse a sí mismo en un tribunal, derecho a reclamar protección sobre privilegios e inmunidades y derecho a no autoincriminarse. · En cuanto al aspecto contributivo en general, las corporaciones pagarán por los ingresos obtenidos provenientes de sus operaciones y los dueños también pagarán en su carácter personal

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por los dividendos obtenidos en la gestión comercial de la que participen. Clases de corporaciones CORPORACIONES DOMESTICAS - Aquéllas que se crean conforme a la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. Es decir, son corporaciones puertorriqueñas. Para incorporarlas bajo las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico deberá someter al Departamento de Estado un certificado de incorporación que incluya la siguiente información: · Nombre de la corporación. "corporación", "corp." o "inc.". Este deberá incluir el término

· Dirección postal y física de la oficina designada en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico (esto incluirá número, calle y municipio). · Agente Residente a cargo de dicha oficina. Este podrá ser un individuo residente en el Estado Libre Asociado, una corporación doméstica, la propia corporación o una corporación foránea autorizada para hacer negocios en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico. · Naturaleza de los negocios o propósitos de la corporación y si la corporación se organizará con fines o sin fines de lucro. Será suficiente expresar que el propósito es dedicarse a cualesquiera actos o negocios lícitos. · Número y clases de acciones que la corporación está autorizada a emitir (indicar el valor par de cada acción o indicar si son sin valor par). Debe especificarse la denominación, facultad, preferencia y derecho de las acciones (indicar las condiciones, limitaciones y restricciones de cada clase, si alguna) o una expresión de que la Junta de Directores estará autorizada a fijarlas mediante resolución. · Nombre y dirección postal y física (incluyendo número, calle y municipio) de cada incorporador. Un solo incorporador es suficiente. · Si las facultades de los incorporadores habrán de terminar al radicarse el certificado de incorporación, indicar los nombres y las direcciones (incluyendo número, calle y municipio) de las personas que se desempeñarán como directores hasta la primera reunión anual de accionistas o hasta que sus sucesores los reemplacen. · Indicar si la corporación tendrá vigencia en la fecha de radicación o en una fecha posterior que no excederá 90 días a partir de la fecha de radicación.

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El párrafo B del Artículo 1.02 de la Ley General de Corporaciones de 1995 dispone otras cláusulas opcionales. El certificado deberá estar firmado por el incorporador o los incorporadores, si es más de uno. El certificado deberá estar acompañado de un comprobante de rentas internas de $100 por la radicación y si se desea una certificación, se pagarán $10 adicionales para un total de $110. CORPORACIONES FORANEAS - Aquéllas que se crean bajo las leyes de otra jurisdicción, incluyendo los estados de los Estados Unidos. Para que una corporación foránea pueda hacer negocios en Puerto Rico, deberá solicitar la autorización del Secretario de Estado. Para ello se someterá un formulario en el Registro de Corporaciones y Marcas del Departamento de Estado con la siguiente información: · Nombre de la corporación foránea. · Nombre de la jurisdicción según cuyas leyes está incorporada. · Fecha de incorporación y plazo de personalidad jurídica. · Dirección física del domicilio corporativo. · Dirección de su oficina designada en el Estado Libre Asociado y el nombre del agente residente en dicha oficina. · Nombres y direcciones usuales de negocios de sus actuales directores y oficiales. · Relación de los activos y pasivos de la corporación. · Descripción del negocio que la corporación propone llevar a cabo en el Estado Libre Asociado y declaración de que está autorizada a llevar a cabo dicho negocio en su jurisdicción de incorporación. Además de completar el formulario, deberá acompañarse un certificado de existencia o documento similar, expedido por el Secretario de Estado u otro oficial que mantenga la custodia del registro corporativo en la jurisdicción bajo cuyas leyes está organizada la corporación. Si dicho certificado está en un idioma extranjero, se acompañará una traducción del mismo con una declaración jurada del traductor. Toda corporación foránea autorizada a hacer negocios en Puerto Rico deberá llevar y conservar en Puerto Rico aquellos libros de contabilidad, documentos y constancias que establezcan claramente el total de su ingreso bruto, deducciones y créditos. También deberá haber constancia de sus

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inversiones, propiedades y capital empleado en la conducción de sus negocios en Puerto Rico. Por radicar un certificado de autorización para hacer negocios en Puerto Rico, se pagarán $110 si la corporación es con fines de lucro, y $7 si es sin fines de lucro. CORPORACIONES CON FINES DE LUCRO - Aquéllas cuyos dueños obtienen un beneficio económico de la gestión corporativa a base del capital que han aportado al negocio. CORPORACIONES SIN FINES DE LUCRO - Aquéllas cuyos ingresos se utilizan para promover los fines de la propia corporación y no para beneficiar económicamente a los miembros de dicha entidad a través de la repartición de ganancias. Informe anual Todas las corporaciones, excepto las religiosas sin fines lucrativos, deberán someter un informe anual no más tarde del 15 de abril de cada año. Dicho informe incluirá un estado de situación de la corporación al cierre de sus operaciones, una relación de los nombres y direcciones postales de todos los directores y oficiales de la corporación en funciones a la fecha de radicación del informe y las fechas de vencimiento de sus respectivos cargos. El informe deberá ser auditado por un Contador Público Autorizado en el caso de corporaciones domésticas con fines de lucro cuyo volumen de negocio sobrepase $1 millón, y en todos los casos si la corporación es foránea. Los derechos que se pagarán serán $100 en el caso de corporaciones con fines de lucro y $10 en el caso de corporaciones sin fines de lucro. A una corporación que deje de rendir su informe anual por dos años consecutivos, se le podrá cancelar el certificado de incorporación e imponer una multa administrativa que no será menor de $100 ni mayor de $1,000. La dirección del Registro de Corporaciones y Marcas es: DEPARTAMENTO DE ESTADO PO BOX 3271 SAN JUAN PR 00902-3271 Los formularios del Registro están disponibles en el vestíbulo del edificio Diputación Provincial del Departamento de Estado en la Calle San Francisco esquina Calle San José en el Viejo San Juan. Cualquier otra información puede solicitarse al 723-6777 ó al 722-2121, extensiones 253 y 335.

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Información sobre derechos de documentos del Registro de Corporaciones Descripción 1. Certificado de incorporación, doméstica con fines de lucro 2. Certificado de incorporación, foránea con fines de lucro 3. Certificado de incorporación, doméstica sin fines de lucro 4. Certificado de incorporación, foránea sin fines de lucro 5. Certificado de good standing (status de la corporación) 6. Certificado de existencia 7. Renuncia de derechos corporativos de corporaciones con fines de lucro 8. Disolución de una corporación doméstica con fines de lucro 9. Disolución de una corporación doméstica sin fines de lucro 10. Renuncia de facultad para hacer negocios en Puerto Rico, con fines de lucro Agente - $10.00 Nota: Si al momento de renunciar no tiene agente 11. Retiro del ELA de una corporación foránea sin fines de lucro Radicación Certificación Total

$100.00

$10.00

$110.00

$100.00

$10.00

$110.00

$5.00

$2.00

$7.00

$5.00

$2.00

$7.00

$10.00 $10.00

$10.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

$10.00

$10.00

$30.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

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Descripción 12. Certificado de enmienda, doméstica con fines de lucro 13. Certificado de enmienda, foránea con fines de lucro 14. Certificado de enmienda, foránea sin fines de lucro 15. Certificado de enmienda antes del recibo del capital a. Si las acciones aumentaron: b. Si las acciones se reducen, no se aumentan o se retiran las acciones preferidas: 16. Certificado de fusión, doméstica sin fines de lucro 17. Certificado de fusión, doméstica con fines de lucro 18. Certificado de fusión, foránea con fines de lucro 19. Certificado de fusión, foránea sin fines de lucro 20. Cambio de agente, doméstica con fines de lucro 21. Cambio de agente, doméstica sin fines de lucro 22. Cambio de agente, foránea sin fines de lucro

Radicación

Certificación

Total

$10.00

$10.00

$20.00

$10.00

$10.00

$20.00

$5.00

$2.00

$7.00

$10.00

$10.00

$20.00

$20.00

$10.00

$30.00

$5.00

$2.00

$7.00

$50.00

$10.00

$60.00

$50.00

$10.00

$60.00

$5.00

$2.00

$7.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$2.00

$4.00

$2.00

$2.00

$4.00

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Descripción 23. Cambio de agente, foránea con fines de lucro 24. Cambio de oficina designada, con fines de lucro 25. Cambio de oficina designada, sin fines de lucro 26. Cambio de dirección o de nombre del agente residente 27. Cambio de dirección o de nombre del agente residente, sin fines de lucro 28. Renuncia de agente residente, con fines de lucro 29. Renuncia de agente residente, sin fines de lucro 30. Certificado de disolución, con fines de lucro 31. Certificado de disolución, sin fines de lucro 32. Certificado de incorporación de fideicomiso 33. Declaración de recibo de fideicomiso 34. Centro bancario internacional 35. Corporación especial de propiedad de trabajadores

Radicación

Certificación

Total

$50.00

$10.00

$60.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$2.00

$4.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$1.00

$3.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$2.00

$4.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

$100.00

$10.00

$110.00 $1.00

$100.00

$10.00

$110.00

$100.00

$10.00

$110.00

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Descripción 36. Corporación especial de desarrollo municipal 37. Informe anual con fines de lucro Multa (radicar tarde) $100.00 38. Informe anual sin fines de lucro Multa (radicar tarde) $100.00 39. Reserva de nombre corporativo

Radicación

Certificación

Total

$5.00

$2.00

$7.00

$100.00

$10.00 $10.00

40. Por la radicación de cualquier certificado, afidávit, acuerdo u otro documento para el cual no se ha fijado otro tipo de derecho, se pagarán $10.00 para corporaciones con fines de lucro y $2.00 para corporaciones sin fines de lucro. 41. Por certificar o copiar cualquier documento archivado en el Departamento de Estado, los derechos se calcularán a base de $10.00 con fines de lucro y $2.00 sin fines de lucro por la impresión del sello, y $1.00 con fines y $1.00 sin fines por página o cualquier parte de página. En el caso de las corporaciones con fines de lucro, los derechos pagaderos no serán menores de $10.00.

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CAPITULO 3. RESPONSABILIDADES CON LA CORPORACION DEL FONDO DEL SEGURO DEL ESTADO

Propósito de la Ley La Ley Núm. 45 (Ley del Sistema de Compensaciones por Accidentes del Trabajo), aplica a todo patrono que emplee uno o más obreros o empleados comprendidos en la misma, independientemente de su salario. Esta ley se aprobó con el propósito de establecer un sistema de seguro obrero compulsorio bajo un fondo estatal exclusivo denominado Corporación del Fondo del Seguro del Estado. El patrono deberá fijar un aviso escrito, impreso en sitio visible al público y en forma fácilmente legible, que informe sobre el hecho de estar asegurado. A fin de que el sistema de compensaciones por accidentes del trabajo cumpla más fielmente con el propósito de servir, tanto a patronos como a empleados y atemperarlo a las exigencias del momento presente y del futuro, se aprobó la Ley 83 del 29 de octubre de 1992. Esta Ley crea la Corporación del Fondo del Seguro del Estado, una junta de Directores, la Oficina del Administrador y un Consejo Médico Industrial. Cuando el patrono asegure sus obreros y empleados de acuerdo con la Ley, el derecho aquí establecido para obtener compensación será el único remedio en contra del patrono. Responsabilidad del pago total de la prima de seguro obrero El patrono pagará la totalidad de la prima correspondiente a su negocio, por lo que no se hará descuento alguno por este concepto a sus empleados. Lista de clasificaciones y primas El Administrador de la Corporación, antes del primero de julio de cada año, deberá preparar una lista de clasificaciones de acuerdo a los oficios e industrias a los que se refiere la Ley. También deberá fijar para clave de oficio o industria las primas más bajas posibles, incluyendo primas mínimas, que sean consistentes con la pretensión de establecer una corporación solvente y de crear un sobrante razonable. Pólizas de seguro, tasación y cobro de primas El total de las operaciones de un patrono deberá ser cubierto en una sola póliza. Se extenderán las pólizas a base de la nómina total de las actividades del patrono y como resulte de sus libros de contabilidad, nóminas, registros u otros documentos fidedignos.

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Definiciones: Patrono Regular o Permanente - Todo patrono que desarrolla actividades en locales o sitios con un carácter continuo recurrente y por un período indeterminado de tiempo. Patrono Eventual o Temporal - Todo patrono que desarrolla actividades en locales o sitios con un carácter ocasional y de tiempo limitado. Obligaciones de los patronos El patrono deberá llevar un registro completo, donde se exprese el nombre de cada uno de sus obreros o empleados, su edad, su sexo, la naturaleza del trabajo hecho y los jornales pagados a cada uno. El patrono regular deberá presentar al Administrador, no más tarde del 20 de julio de cada año, un estado que indique el número de trabajadores empleados por dicho patrono, la clase de ocupación o industria de dichos trabajadores y la cantidad de jornales pagados durante el año económico anterior. Es esencial y beneficioso para el patrono acompañar la suma equivalente de la prima que pagó el año anterior. Si no somete su declaración a tiempo, el patrono se convierte en no asegurado. El patrono deberá incluir en su declaración de nómina el total de los jornales, sueldos y otras remuneraciones pagados a sus obreros y empleados. También deberá incluir los jornales, sueldos u otras remuneraciones pagados a los obreros o empleados de contratistas o subcontratistas independientes en caso de que éstos no tengan seguro obrero. El patrono deberá informar los accidentes ocurridos a sus obreros o empleados dentro del término de 5 días. Para ello, utilizará el formulario CFSE-373 (Informe Patronal). El patrono deberá ejercitar toda la diligencia y precauciones esenciales para prevenir y evitar accidentes del trabajo y enfermedades ocupacionales. Estas medidas incluirán el uso de equipo de seguridad industrial. El patrono deberá notificar por escrito al Administrador de la Corporación del Fondo del Seguro del Estado cualquier venta, traspaso, cesión, donación o dación en pago en todo o en parte, de los negocios, industrias, fincas, establecimientos industriales o mercantiles que venda, traspase o adquiriera durante la vigencia de su póliza. Esto deberá hacerse dentro de un término de 10 días de llevada a cabo la transacción. Las nuevas operaciones o actividades en locales o sitios distintos a los consignados en la póliza, deberán ser cubiertos por notificación escrita con la aprobación del Administrador o por ampliaciones de pólizas.

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Si no se paga el total de las cuotas impuestas al patrono dentro del término concedido para el pago o su prórroga, se suspenderá la efectividad de la póliza y esto privará al patrono de la inmunidad que le concede la ley. La falta de pago de cualquier cuota semestral, tanto en el caso del patrono regular o permanente como en el caso del patrono eventual o temporal, suspenderá la efectividad de la póliza mientras, y hasta tanto, el patrono se mantenga en descubierto, y no tendrá derecho a reembolso. En caso de falta de pago por las cuotas adicionales, la suspensión será efectiva desde la expiración del término que el Administrador fije para el pago o su prórroga. Orientación al patrono permanente Para ser patrono asegurado, deberá cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos: 1. Someter anualmente, no más tarde del 20 de julio, la Declaración de Nómina. 2. Pagar el primer y segundo semestre dentro de las fechas establecidas en las notificaciones de cobro y pagar el 20 de enero del próximo año natural el balance adeudado (correspondiente al segundo semestre). 3. Indicar detalladamente en su póliza todas las actividades operacionales que efectúe su negocio o empresa. 4. Indicar detalladamente en su póliza las distintas localidades donde se efectúan las actividades de su negocio o empresa y notificar cualquier cambio o ampliación de las mismas, antes de comenzar las operaciones. 5. De surgir alguna imposición adicional, ésta deberá pagarse en la fecha estipulada en la notificación de cobro de primas. 6. El seguro de cada patrono comenzará a regir inmediatamente después que la declaración de nóminas sea archivada (radicada) en las oficinas del Administrador. No se considerará el matasellos del correo federal. 7. Todo patrono que contrate empleados para hacer labores de servicio doméstico y conservación de casas, tales como cocineros, sirvientes, niñeras, jardineros, mandaderos y trabajos de conservación de edificios residenciales que no alteren los planos originales, deberá formalizar una póliza con la Corporación del Fondo del Seguro del Estado para cubrir los riesgos de estas personas.

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Orientación al patrono eventual Para ser patrono asegurado deberá cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos: 1. El patrono eventual tiene la obligación de rendir una declaración de nómina. En ésta se incluirá la clase de ocupación o industria de dichos trabajadores y la cantidad de jornales pagados al concluir los trabajos. 2. Formalizar una póliza eventual antes de comenzar cualquier construcción que altere los planos originales de su edificio o residencia. 3. Solicitar prórroga de vigencia, si no ha terminado los trabajos a la fecha de vencimiento de la póliza. 4. Rendir la declaración de nómina al finalizar los trabajos. Cuando el patrono no asegura a sus obreros o empleados, pierde la inmunidad que ofrece la Ley de Compensaciones por Accidentes del Trabajo al patrono asegurado y está sujeto a ser demandado civilmente por el obrero o sus beneficiarios. Cuando el patrono asegura sus obreros y empleados de acuerdo con la Ley de Compensaciones por Accidentes del Trabajo, el derecho para obtener compensación será el único remedio en contra del patrono, aún en aquellos casos en que se haya otorgado el máximo de las compensaciones o beneficios de acuerdo con la ley. Para más información puede dirigirse a: OFICINA CENTRAL, PO BOX 365028, SAN JUAN PR 00936-5028 o comunicarse a: Aguadilla Arecibo Bayamón Caguas Carolina 882-2700 878-3720 782-6110 746-0512 757-0060 Humacao Mayagüez Oficina Central Ponce San Juan 852-1040 833-0235 793-5959 843-3625 268-6039

Dispensarios Intermedios en los cuales Puede Formalizar la Póliza Corozal Guayama Manatí 859-0200 864-1350 854-2495 Utuado Yauco 894-8332 267-1110

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CAPITULO 4. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS

Seguro por desempleo El 21 de junio de 1956 se aprobó la Ley Núm. 74 (Ley de Seguridad de Empleo de Puerto Rico) que crea el Negociado de Seguridad de Empleo para administrar el Programa de Compensación por Desempleo. Esta dispone además, la creación de oficinas públicas para proveer servicios de empleo a los trabajadores. La División de Seguro por Desempleo es responsable de pagar beneficios a los trabajadores desempleados y de recaudar contribuciones para financiar el pago de dichos beneficios. El financiamiento del Programa de Seguro por Desempleo es responsabilidad absoluta del patrono. El material que sigue a continuación contiene conceptos básicos de especial interés para éste, entre éstos: 1. Las contribuciones por seguro por desempleo son parte de los costos de operación de su empresa. 2. Las contribuciones recaudadas se destinan al fondo de compensación por desempleo y se utilizan únicamente para el pago de beneficios a los trabajadores desempleados por causas ajenas a su voluntad. 3. El total del dinero que se pagará dependerá de la prontitud con que el patrono someta su declaración de contribuciones, de la exactitud de los datos suministrados en ella y de que los pagos sean efectuados dentro del período dispuesto por ley. Pago de contribuciones La Sección de Contribuciones de la División de Seguro por Desempleo es responsable de recaudar las contribuciones sobre salarios por empleo pagadas por el patrono en cada año natural. Las contribuciones recaudadas por salarios constituyen un fondo especial del cual se nutre el fondo de seguro por desempleo exclusivamente. Salarios Se considerará como salario toda remuneración hecha al trabajador por servicios de cualquier naturaleza incluyendo comisiones y bonos, los pagos efectuados por vacaciones o licencia por enfermedad y pagos atrasados concedidos por cualquier estatuto de Puerto Rico o de Estados Unidos.

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Cada patrono establecido en Puerto Rico pagará contribuciones por los primeros $7,000 de los salarios pagados a cada empleado durante cada año natural, siempre que tenga o haya tenido empleadas a una o más personas durante dicho período. La tasa contributiva se asignará conforme al sistema de experiencia establecido para este propósito. El Negociado de Seguridad de Empleo de Puerto Rico está afiliado al Sistema Federal de Seguridad de Empleo. Esta afiliación impone a los patronos cubiertos por las leyes estatales y federales el pago de .8% adicional por contribución federal por los primeros $7,000 de los salarios pagados a cada trabajador durante el año natural. Los patronos cubiertos por ambas leyes reciben del gobierno federal un crédito de 5.4%, siempre y cuando las contribuciones hayan sido pagadas no más tarde del 31 de enero de cada año. Si la contribución adeudada no es satisfecha en o antes de la fecha señalada, el crédito que se concede se reducirá al 90%. El pago de contribuciones federales por Seguro por Desempleo debe efectuarse en las Oficinas del Servicio de Rentas Internas Federal. El pago por la contribución estatal debe efectuarse en cheque o giro postal a nombre del Secretario de Hacienda. Los pagos trimestrales deben enviarse a la División de Seguro por Desempleo, Sección de Contribuciones, Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, no más tarde del último día del mes siguiente en que termina cada trimestre del año natural. Condición de patrono De acuerdo con las disposiciones de la Ley, el término patrono aplica a cualquier unidad de empleo que tiene o ha tenido una o más personas empleadas durante cualquier día del año natural en progreso o precedente. Cada unidad de empleo establecida en Puerto Rico tiene la obligación de someter el Formulario PR-SD-1 (Solicitud de Número Patronal Desempleo e Incapacidad). Este puede solicitarse en la División de Seguro por Desempleo, Sección de Contribuciones del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos. Empleo Para efectos contributivos, el término "empleo" aplica al servicio realizado por cualquier persona mediante salario, lo cual incluye: · Servicio realizado para agencias, dependencias o municipios del ELA.

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· Oficiales o miembros de la tripulación de una embarcación de Estados Unidos, siempre que la oficina de operaciones esté situada en Puerto Rico. · Labores agrícolas. · Servicio prestado por una corporación, institución o sociedad creada para fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o para la prevención de la crueldad en niños o animales. · Servicio doméstico, si se pagaron $1,000 o más en cualquier trimestre. · Servicio prestado por un ciudadano de los Estados Unidos fuera de dicho país, como empleado de un patrono estadounidense. Informe trimestral sobre salarios y contribuciones El informe o planilla por empleo asegurado se rinde trimestralmente y sus contribuciones son pagaderas hasta un mes después de finalizar cada trimestre del año natural. Las planillas son enviadas trimestralmente para que los patronos rindan su informe. Después de completar el formulario, el patrono deberá devolverlo a la dirección impresa en el mismo. El hecho de que no haya recibido la planilla no releva al patrono de su responsabilidad para someterla a tiempo. En tal situación, el patrono deberá comunicarse con la Sección de Contribuciones. Penalidades, intereses y recargos La ley impone una penalidad equivalente al 5% de la contribución adeudada por mes o fracción de mes, hasta un máximo de 25%, por no someter a tiempo la declaración de contribuciones. El atraso en el pago de la contribución conlleva también la imposición de intereses a razón de 1% de la contribución adeudada por mes o fracción de mes. Si la contribución no ha sido pagada dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que debió pagarse, se adicionará un recargo de 5% del total adeudado. Efectividad en la determinación como patrono El primer pago de una unidad que se convierta en patrono vencerá y deberá ser pagado no más tarde del último día del mes siguiente al cierre del trimestre del año natural en que se haga efectiva su determinación.

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Conservación de informes Todo patrono debe conservar récords de contabilidad durante los últimos cinco años. Estos deberán estar disponibles para inspección por el Secretario del Trabajo o su representante autorizado. Servicio de empleo Las oficinas del Servicio de Empleo localizadas alrededor de la Isla ofrecen servicios tanto al patrono como al trabajador. En dichas oficinas, se completan las solicitudes para empleo de las personas que interesan trabajar y se reciben ofertas de empleo de los patronos que interesan cubrir sus puestos vacantes. Como contribuyente de los beneficios de seguro por desempleo, todo patrono puede solicitar, entre otros, cualesquiera de los siguientes servicios: Reclutamiento de Personal - Se refieren a la empresa trabajadores seleccionados por sus especificaciones de empleo para su consideración final. Adiestramiento con Paga - Se ofrece a los patronos incentivos económicos para ayudarles a sufragar el costo por adiestramiento de trabajadores sin experiencia. Servicios Técnicos a la Industria - Ayudan en la solución de problemas con el personal de su empresa. Comité de Patronos - Creado para conocer las necesidades de empleo en el sector privado con el propósito de mejorar los servicios que ofrece dicha agencia. Mediante este comité se patrocinan actividades de interés general para todos los patronos. Información del Mercado de Empleo - Informes sobre el análisis de la situación de empleo de las diferentes áreas geográficas de Puerto Rico. Se proveen datos sobre el empleo, movimiento de personal en la industria y análisis de la fuerza trabajadora por características sociales y económicas. Se incluye también información sobre las perspectivas económicas del siguiente año. Para hacer uso de cualesquiera de estos servicios, debe comunicarse con la Oficina de Servicios de Empleo más cercana a su empresa.

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Otras penalidades, intereses y recargos Si el patrono no paga las contribuciones dentro del período estipulado por la Ley, pagará, además de dichas contribuciones, un interés a razón de .75% por mes o fracción de mes a partir de la fecha en que se adeuden. Pagará además, una penalidad equivalente al 5% de la contribución adeudada por mes o fracción de mes hasta un máximo de 25% por no someter a tiempo la declaración de contribuciones, y un recargo de 5% de la contribución adeudada si no paga la misma dentro de los 60 días siguientes a la fecha de vencimiento. Desde el 1 de enero de 1982, conforme lo establece la Ley Pública 97-123, los beneficios por incapacidad hechos bajo la Ley de Beneficios por Incapacidad (SINOT) se considerarán salarios cubiertos por la Ley de Seguro Social (FICA). La contribución FICA correspondiente al empleado (7.65%) será deducida de los beneficios por incapacidad pagaderos a los reclamantes bajo la Ley 139. Para más información, deberá comunicarse con la oficina local del Seguro Social o del Servicio de Rentas Internas Federal. El Negociado de Seguridad de Empleo localiza el expediente de un trabajador asegurado mediante su número de seguro social solamente. Es necesario que el patrono se asegure de que el mismo fue informado correctamente. Seguro choferil La Ley Núm. 428 del 15 de mayo de 1950 creó el Negociado de Seguro Social para Chóferes. Toda empresa que utilice los servicios de chóferes en operaciones regulares que requieran el manejo de un vehículo de motor, deberá aportar a este seguro 80 centavos semanales por cada chófer que utilice. La empresa descontará del salario semanal del chófer 50 centavos y aportará 30 centavos por su parte. Remesará ambas partes trimestralmente al Negociado de Seguro Social para Chóferes en la forma en que dicho negociado lo disponga. Los individuos que operan negocios de transportación por su cuenta pueden acogerse a este seguro mediante el pago de la totalidad de la aportación de 80 centavos semanales. Este seguro cubre los mismos riesgos que el Seguro por Incapacidad No Ocupacional. Actualmente ambos seguros funcionan como programas bajo el Negociado de Beneficios a Chóferes y Personas con Incapacidad No Ocupacional. Decretos mandatorios La Junta de Salario Mínimo de Puerto Rico, adscrita al Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, es la encargada de emitir y revisar los

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Decretos Mandatorios que establecen el salario por hora, las acumulaciones de vacaciones regulares y de enfermedad, y otras condiciones que regulan las relaciones obrero-patronales para cada industria. Para obtener copia de los mismos, puede acudir a la Oficina de la Junta de Salario Mínimo en el Edificio Real Hermanos o al Centro de Servicios al Ciudadano en el Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, ambos localizados en Hato Rey. Interempleo Interempleo es un servicio innovador del Negociado de Seguridad de Empleo del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, accesible por Internet, que facilita la búsqueda y el intercambio de información actualizada sobre la demanda y oferta de recursos humanos, estadísticas y otros datos vitales del mercado de empleo. El mayor beneficio de Interempleo es que virtualmente crea un Centro de Información sobre el Mercado de Empleo que está accesible en una visita a la página del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos. Al accesar la página de Interempleo los patronos y compañías de recursos humanos pueden: 1. Promocionar sus ofertas de empleo de forma más rápida. 2. Saber rápidamente sobre la disponibilidad de recursos humanos compatibles con las necesidades especializadas de sus compañías, candidatos cualificados en Puerto Rico y Estados Unidos registrados en el Banco de Talentos y que han entrado sus resumes a través de nuestro sistema. 3. Identificar y conducir entrevistas. Tanto el patrono como el busca empleo pueden mantener sus identidades confidenciales hasta que se acuerde una comunicación más formal. 4. Obtener información completa acerca de los programas y servicios que ofrece el Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, incluyendo un inventario completo de programas educativos a través de la isla. Nuestra dirección en Internet es: http//www.interempleo.org

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Para más información, puede dirigir su correspondencia a: DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS, EDIFICIO PRUDENCIO RIVERA MARTINEZ, 505 AVE MUÑOZ RIVERA, SAN JUAN PR 00918 ó comunicarse a: Cuadro del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos Centro de Servicios División de Seguro por Desempleo Sección de Contribuciones Servicio de Empleo

754-5353 754-5858 754-5255 754-5262 754-5330

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Departamento de Hacienda

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